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公司收入200万税后到手2.14万 专家:这企业太特殊

时间:2018-08-01 10:13 编辑:励志侠

(原标题:《公司收入200万,税后到手2.14万》刷屏,专家:账不能这么算)

公司收入200万税后到手2.14万 专家:这企业太特殊

7月30日,一篇名为《公司收入200万,税后到手只有2.14万》的文章开始流传,文章以一家年收入200万的工业制造公司为例,除去了公司的各项成本,以及增值税、城建税、所得税等9项税务支出后,得出企业主最终只能剩下2.14万元。

这篇文章在朋友圈里广为流传,不过,截至昨日下午,文章原链接被删除,文章也遭到了质疑。

文章里的计算方式合理吗?寻找中国创客采访了多名财税专家,分析了文章所涉及的税务问题以及国内小微企业面临的压力。

上海金融与法律研究院研究员聂日明表示,文章中在计算企业所得税时未将小微企业可享受的优惠政策算在内,并将不应该计入的个人所得税算入,计算有偏差,同时,该企业为工业制造业(其税率远高于服务业)且劳动力支出项较高,应缴纳的税费较高属于个例。

但他强调,文章中涉及到的税务虽有部分出入,但整体算法正确,在现行税务政策下,小微企业的“减负”空间还很大。

财税专家:企业、个人所得税部分计算有偏差

我们先来简单复述一下上述文章中企业的财务状况。

一家200万元销售收入瓷器烧制公司,其中雇佣员工的支出(含工资、奖金、社保、代扣个人所得税等)110万元、房租12万元、黏土成本10万元,再加上水电等办公费用、设备维护费等等之后,合计成本160万元,毛利40万元。

接下来就到了文章讨论的重点,公司的40万元毛利应缴纳的税费包括租厂房的税费、车船税、印花税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等七项合计34.53万,其中占比最大的部分是增值税27.61万。

减去以上税费,计算得出公司税前利润为4.02万,之后文章计算了企业所得税和个人所得税,企业所得税按税率25%计算得出应缴纳税费为1.01万,剩下的3.01万计算了个人所得税,按税率20%需缴纳0.6万,企业主最后到手的钱为2.41万,企业主缴交的税费合共是36.56万。

聂日明表示文章的税务算法基本上没有问题,但对小微企业来说,还有一些特殊性,据财政部、税务总局联合下发的《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》显示,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

对应到上述企业,公司的所得税额为4.02万,符合该政策,应有50%计入应纳税范围,且按20%的税率计算,而文中按4.02万计算,且税率为25%,更正计算方式后,按2.01万所得缴纳20%的所得税计,应缴税费应为0.4万而非1.01万。

另外,聂日明和财经评论员、注册税务师李宁均表示,个人所得税不应该算在公司缴纳的税里面,因而文中个人所得税需缴纳的0.6万不应该算在内,最后公司利润应为3.62万。

针对对上述税务计算过程,李宁还表示,现在企业应缴纳的营业税已经改为增值税了,因而文中0.6万的营业税应该去除。

“这个企业太特殊”

看完上述过程你也许会觉得,即使除去计算偏差的部分,企业所得也仅多赚了一万多元,差别并不大。

是的,但是人们也许没有意识到,文中的瓷器烧制公司实在有点特殊——作为一家制造业公司,其劳动力支出高企,为110万,而劳动力不同于设备硬件,属于增值税的范畴。其缴纳的34.53万税费中,最大的部分是增值税27.61万,这其中人力因素占了很大的比重。

一般而言,增值税的税率根据行业不同规定也不同,工业制造的税率为17%(现已改为16%,文中按17%计),服务业的企业需要的劳动力较多,但其增值税率为6%或3%,相对较低,而制造行业企业会适当减少劳动力,增加设备,这样两类型公司在税务方面有一个适当的平衡。

在聂日明看来,上述企业属于制造业,本身就要承担较高的增值税,这类企业常见的经营状态应该是多使用机器设备,少雇佣人力以减少需缴纳的税额,但该公司用于劳动的支出高达110万,可能是领域特殊需要,也可能是经营管理不合理,加重了税务负担。

李宁也认为,该企业的情况比较特殊,一般情况下制造行业其企业原料成本相对较高,而原料的成本在计算增值税是可以扣除的,可该公司的原料成本仅有黏土10万元,理论上说如果能够以10万元成本创造200万的收入,这是一个高利润的行业,但事实上,其更大的成本为不能扣除的110万劳动力成本,不仅没有提高利润还增加了应缴纳的增值税。

他表示,通常高人力资源的企业为创新性、服务性公司,是低税率的。也就是说文章中所说的公司太特殊性,其税务几乎可以说是集合了各种征收标准的上限,属于税率较高的制造业、不可扣除的人力成本高、可扣除的原料成本低。

因而,上述案例在计算方法上没有太大偏差,但行业不同、公司成本构成不同应缴纳税费不同,其情况太个例,不应该一概而论代表所有的小微企业。

如果把该企业换成服务行业的公司,同样年收入200万,人力成本支出为110万的情况下,需要缴纳的增值税约(200/(1+3%))*3%=5.8万,企业所得税按照可享受小微企业的减半优惠政策之后计算,约为(200-110)/2*20%=9万,总计约14.8万,比上述企业缴纳的34.53万税费低了一半多。当然,其中没有估算企业的租金、办公设备等成本以及其他小额税费,只是一个大概的范围。

专家:小微型企业税务负担确实有些重

李宁表示,该企业的情况属于个例,目前企业确实存在税负负担较重,但不至于这么严重,所得税减半等优惠政策有利于公司发展,只是有些政策可能针对性不强,出台后企业享受不到。

抛开个例,聂日明表示,在目前的环境下,从宏观税负来看,整个社会创造的财富需要上缴33%作为税收,小微企业的负担确实有些重。

在他看来,虽然小微企业可以享受所得税两免三减半等优惠政策,但初创型企业盈利能力有限,其所得可能比较少,相应的优惠幅度也就比较小。“初创企业需要缴纳的大部分税其实是流转税,在还没有利润的情况下就要交增值税、城建税、教育附加税等,这样使得创业企业起步比较难。”

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